关于企业年报审计的相关问题分析

2009年3、4月期间，集团

2009年3、4月期间，集团下属企业都进行了年报审计，各企业的审计报告中均出现保留事项，主要保留事项有：1，企业期末存货未经盘点和估计存货跌价准备；2，对拥有控制权的长期股权投资未采用权益法核算（现执行的《企业会计制度》）；3，企业未对部分账龄较长的有减值迹象的应收账款计提坏账准备。

针对事务所出具的保留意见报告，企业应当引起重视，在账务处理中严格按现在执行的企业会计制度处理，尤其对于企业期末存货的盘点和存货跌价准备、坏账准备的计提应正常执行。

企业应在每年年末对仓库实际存货量、存货等级、及车间半成品、企业发出商品等进行核查。并对应收帐款进行清理，特别是2年以上的应收帐款（包括发出商品）存在比率过高的现象取证，计提坏账准备。存货的积压，应收账款数额、账龄的过大过长，都会引起企业资金短缺，速动比率过小，短期偿债能力受影响，从而大大增加了企业经营过程中潜在的财务风险。

在此我们提出如下财务建议：

一，企业要加强物资流程管理，重视建立从财务到仓库、车间之间材料领用、出入库等流程制度建设。尤其要求做到财务帐与仓库帐的定期核对，仓库帐与实际存货的帐实核对。

二，企业要积极控制与缓解库存的物资量问题。

仓库物资进行有序分类使用，减少企业库存量，并对其中积压的已无相当价值的原材料等，要考虑存货潜在的减值；。企业领导层应及时处理此类物资，将损失减少到最低程度。涉及金额较大的，应详细列出此类库存商品和车间堆放的半成品清单。

三，企业应加大对应收帐款的管理力度，尤其是两年以上的应收帐款及日常发出商品的管理。

根据企业实际情况制定并落实相应的催收办法，避免出现大额度的坏帐损失，降低风险。修订适合目前企业状况的销售政策。加强应收帐款的管理，各企业要建立销售部门收发台帐，设立销售内勤详细记录客户资信程度和帐款回收情况，便于财务与销售部门间的互相督促核对。

                                       集团财务部

                                           张洪

                                         2009年5月5日